Introducción
Este artículo explica el tratamiento tributario de la Bonificación por Retiro en Colombia y el procedimiento legal que se utiliza para calcular la retención en la fuente asociada a este pago. Está dirigido a equipos de nómina y administración que necesitan comprender cómo se determina este cálculo y por qué Buk lo aplica para cumplir con la normativa vigente.
¿Qué es la bonificación por retiro?
La Bonificación por Retiro es un pago adicional que recibe el colaborador cuando la relación laboral termina por mutuo acuerdo.
Según la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), este pago constituye un ingreso laboral gravado, por lo que está sujeto a retención en la fuente. Por este motivo, Buk calcula automáticamente esta retención para asegurar el cumplimiento normativo.
¿Cómo se calcula la retención en la fuente?
La retención en la fuente sobre la Bonificación por Retiro se determina en tres etapas:
Determinar el ingreso mensual promedio.
Determinar el porcentaje de retención.
Aplicar la retención a la bonificación por retiro.
1. Determinar el ingreso mensual promedio
Para calcular el ingreso mensual promedio se realiza el siguiente proceso:
Se suman los devengos tributables, tanto prestacionales como no prestacionales. No se incluyen la prima, las cesantías ni los intereses de cesantías.
Se restan los ingresos no constitutivos de renta, como salud, pensión, subcuenta de solidaridad y subcuenta de subsistencia.
Se aplican deducciones y rentas exentas, respetando el límite general del 25 %.
Este total corresponde a los valores percibidos durante los 12 meses anteriores a la fecha de retiro (sin incluir el mes en que se liquida al colaborador) y se divide entre 12. Si el tiempo de vinculación fue menor, el total se divide entre el número de meses efectivamente laborados.
Notas importantes:
Para colaboradores con procedimiento 2, el valor de la prima sí se incluye dentro de los devengos tributables.
Si una licencia, ausencia o suspensión abarca un mes completo, ese mes se excluye del cálculo, salvo que exista algún ingreso en ese período. Por ejemplo, si hubo 0 días trabajados pero se pagaron horas extras desfasadas, ese mes sí se considera en el promedio.
Cuando las licencias no remuneradas, ausencias o suspensiones no cubren el mes completo, el mes se considera íntegramente dentro del promedio. Por ejemplo, una licencia del 5 al 25 de mayo no reduce la cantidad de meses utilizados para el cálculo.
2. Determinar el porcentaje de retención
Una vez obtenido el ingreso mensual promedio:
Este valor se ubica en la tabla de retención en la fuente para ingresos laborales vigente en el año del retiro.
La tabla entrega un valor de retención en pesos.
Para obtener el porcentaje fijo, ese valor se divide entre el ingreso mensual promedio.
El resultado corresponde al porcentaje de retención que se aplicará a la Bonificación por Retiro.
3. Aplicar la retención a la bonificación por retiro
El porcentaje obtenido se aplica sobre la base de la bonificación, calculada así:
Valor total de la Bonificación por Retiro.
Menos la renta exenta del 25 %.
El resultado corresponde a la base sujeta a retención.
Sobre esta base se aplica el porcentaje fijo, obteniendo el valor final de la retención en la fuente.
Consideraciones importantes
Este cálculo aplica únicamente cuando la desvinculación es por mutuo acuerdo.
La renta exenta del 25 % aplicada a la bonificación no tiene el tope de 790 UVT, pero sí respeta:
El límite general del 40 % del ingreso neto.
El tope absoluto de 1.340 UVT.
Se utiliza siempre la tabla de retención y la UVT vigentes en el año del retiro.
En el comprobante de pago, la retención se muestra sumada al total de retenciones del período bajo el concepto Retención en la Fuente (buk_retencion_en_la_fuente), así como en la variable {{finiquito.retencion_en_la_fuente}} de las plantillas de documentos.
En la simulación de liquidaciones:
Masiva: se muestran las columnas “Bonificación por Retiro” y “Retención Bonificación por Retiro”, tanto en la simulación como en el modificador masivo Liquidar colaboradores.
Individual: se muestra el campo “Retención Bonificación por Retiro”. El campo “Bonificación por Retiro” siempre ha existido.
Variables en exportadores: Buk disponibiliza variables que permiten revisar los principales valores utilizados en el cálculo, entregando visibilidad sobre el resultado y sus componentes clave, sin representar el desglose completo de cada etapa del cálculo. Variables disponibles:
Salario Promedio Retención en la Fuente Bonificación Retiro: Corresponde al ingreso mensual promedio utilizado para determinar la tasa de retención.
Tasa Retención en la Fuente Bonificación Retiro: Porcentaje calculado según la tabla de retención vigente, aplicado a la bonificación.
Bonificación por Retiro: Valor total de la Bonificación por Retiro pactada en la desvinculación.
Renta Exenta Teórica Retención en la Fuente Bonificación Retiro: Valor correspondiente al 25 % de renta exenta calculada sobre la bonificación.
Renta Exenta Aplicada Retención en la Fuente Bonificación Retiro: Define la renta exenta final a aplicar, tomando el menor valor entre:
Saldo tope anual renta exenta y deducciones.
Renta Exenta Teórica Retención en la Fuente Bonificación Retiro.
Ingreso Neto Depurado.Renta exenta aplicada.
- Base Retención en la Fuente Bonificación Retiro: Base final sobre la cual se calcula la retención, luego de aplicar la renta exenta.
- Retención en la Fuente Bonificación Retiro: Valor final de la retención en la fuente aplicada a la Bonificación por Retiro.
Fuera de alcance:
Reliquidaciones: no se consideran en este desarrollo, ya que implican flujos y comportamientos distintos al cálculo base de la liquidación.
Actualización del reporte de retención: no se incluyen nuevas columnas específicas para este cálculo dentro del reporte predefinido de Retención en la Fuente.
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